关于国别报告及关联申报八个常见问题!

一.

　　居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度与中国不同，比如最终控股企业的会计年度截止日是6月30日。2018年5月31日集团2017年7月1日-2018年6月30日的会计年度尚未结束，2018年5月31日前如何报送集团的国别报告?

　　答：报送申报当期集团最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。

　　即：报送上年12月31日之前最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。对于该企业，2018年5月31日前，原则上应该报送最终控股企业2016年7月1日- 2017年6月30日会计年度的国别报告。

二.

　　对于所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合第八条规定的企业，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告。如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告时，还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告?

　　答：如果企业能够提供资料证明，依照其他国家规定企业集团未到国别报告准备截止期限，可以申请延期提供。

　　如果企业存在其他在调查时不能按要求提供国别报告的情形，需提供相关说明材料。

三.
　　《国别报告》的填报原则是什么?

　　答：跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。

四.
　　《国别报告》相关表格是否均使用中文填报?

　　答：不是。国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写;《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。

五.
　　《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中“收入”的填报口径包括哪些内容?

　　答：《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中“收入”包括销售收入、劳务收入、特许权使用费收入、利息收入及其他收入。从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，不计入收入。

六.
　　填报《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》时，成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，应如何处理?

　　答：《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：(1)使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;(2)使用最终控股企业会计年度。上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。

七.
　　《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》填报的收入、利润及税负情况是否需与跨国企业集团合并财务报表数据一致?

　　答：《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中所报告的收入、利润及税负情况并不要求与跨国企业集团合并财务报表完全一致。如果采用各独立实体的法定财务报表数据进行披露，所有金额均应按照年度平均汇率转换成最终控股企业使用的货币单位。

八.
　　《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的非关联方确定口径与关联交易申报各表所确定的非关联方是否一致?

　　答：不一致。《国别报告》的非关联方是指跨国企业集团以外的交易对象，而关联交易申报各表所确定的非关联方是基于42号公告关联关系判定标准不构成关联关系的交易对象，关联交易申报各表所确定的非关联方范围大于国别报告范围。