补开增值税专票怎么纳税申报，个体户哪些情形要设置复式账？

　　4月份，纳税人补开税率为16%的增值税专用发票，怎么进行纳税申报？纳税人为非雇员支付的旅客运输费用，可以抵扣增值税吗？个体户符合哪些情形，应该设置复式账？扣缴手续费是否计入收入，缴纳企业所得税吗？企业经营地址和注册地址不一致，开具增值税专用发票时，地址怎么填写？下面和创行家一起来了解一下吧。

　　1、4月份，纳税人补开税率为16%的增值税专用发票，怎么进行纳税申报

　　纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

　　2、纳税人为非雇员支付的旅客运输费用，可以抵扣增值税吗？

　　纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能抵扣增值税，一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　3、个体户符合哪些情形，应该设置复式账？

　　符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：(一)注册资金在20万元以上的。（二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　4、扣缴手续费是否计入收入，缴纳企业所得税吗？

　　按照《税收征收管理法》规定，扣缴义务人代扣代缴个人所得税或企业所得税，都可以从税务机关获得相应的手续费，很多企业将其计入“其他应付款”等科目。根据《企业所得税法》规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。所以企业取得的扣缴手续费应当计入应税收入总额，缴纳企业所得税。

　　5、企业经营地址和注册地址不一致，开具增值税专用发票时，地址怎么填写？

　　企业应该按照统一社会信用代码证上的地址开具。收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票，填写的项目应齐全。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。